A门窗临盆企业系增值税平常征税人。2022年6月23日与B房地产开辟公司签定一份装置室庐小区门窗合同。合同商定：装置居室门窗价款为800万元，个中，征求门窗价款为750万元，装置费为50万元;装置单位楼门的防盗门价款为30万元，个中，征求防盗门价款为25万元，装置费为5万元。居室门窗是由A门窗临盆企业自产的，本钱为500万元，装置居室门窗本钱为40万元。防盗门是该企业外购的，得到的增值税专用发票上阐明价款为20万元，增值税额为2.6万元，装置防盗门本钱为3万元。(注，合同价款均为含税价款)

　　《邦度税务总局闭于进一步显着营改增相闭征管题目的通告》(邦度税务总局通告2017年第11号，以下简称邦度税务总局通告2017年第11号文献)第一条划定，征税人出售行径板房、呆板配置、钢机闭件等自产货品的同时供给修筑、装置办事，不属于《交易税改征增值税试点执行措施》(财税〔2016〕36号文献印发)第四十条划定的羼杂出售，应分歧核算货品和修筑办事的出售额，分歧合用分歧的税率或者征收率。

　　从上面的计谋划定可知，A门窗临盆企业出售自产的门窗并供给装置办事，不属于羼杂出售举止，应像兼营举止那样举行税务治理，即应分歧核算出售门窗的出售额和供给装置办事的出售额，分歧合用13%的税率和9%的税率阴谋增值税。

　　③装置门窗得到出售收入为50÷(1÷9%)=45.87(万元)、增值税销项税额为50÷(1÷9%)×9%=4.13(万元)、合同毛利为50-40=10(万元)。确认收入、用度和合同毛利时：

　　④装置工程完竣，应将“工程施工”科目标余额与“工程结算”科目标余额相对冲

　　《交易税改征增值税试点执行措施》(财税〔2016〕36号，以下简称财税〔2016〕36号文献)第四十条划定，一项出售举止倘若既涉及办事又涉及货品，为羼杂出售。从事货品的临盆、批发或者零售的单元和个别工商户的羼杂出售举止，遵循出售货品缴纳增值税;其他单元和个别工商户的羼杂出售举止，遵循出售办事缴纳增值税。本条所称从事货品的临盆、批发或者零售的单元和个别工商户，征求以从事货品的临盆、批发或者零售为主，并兼营出售办事的单元和个别工商户正在内。

　　剖析：从邦度税务总局通告2017年第11号文献划定可知，出售货品并供给装置办事，凡货品属于自产的，应像兼营举止那样举行税务治理。而本案例中，装置单位楼门的防盗门不是该企业自产的，而是外购的，所以，就不行遵循邦度税务总局通告2017年第11号文献划定举行税务治理，应该遵循财税〔2016〕36号文献划定举行税务治理，即属于羼杂出售举止，应遵循出售货品缴纳增值税。

　　因为装置单位楼门交易属于羼杂出售举止，应遵循出售货品缴纳增值税，所以，应遵循合同价款30万元阴谋得到出售收入为30÷(1÷13%)=26.55(万元)、增值税销项税额为30÷(1÷13%)×13%=3.45(万元)。

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